研发支出核算管理制度 （2025年修订版）

01 总则

（一）目的

（二）适用范围

适用于公司所有研发部门（技术研发部、产品创新中心等）及协作部门，覆盖自主研发、委托研发、合作研发等各类研发活动。

（三）核算原则

1. 真实合规性原则：以合法有效凭证为依据，确保数据可追溯、可审计。

2. 口径一致性原则：核算口径需同时满足会计准则、高新认定、加计扣除三重标准。

3. 项目独立核算原则：按研发项目归集费用，确保成本与收益配比。

4. 及时性原则：费用发生后15日内完成入账。

02 研发投入核算范围

注1：2023年起，企业研发费用加计扣除比例统一为100%（制造业/科技型中小企业）。
注2：高企认定要求近三年研发费用总额占销售收入比例符合规定（收入≤5,000万：≥5%；5,000万~2亿：≥4%；≥2亿：≥3%）。

03 研发投入核算方法

（一）会计科目优化

1、收入账户的设置

除了设“主营业务收入”科目外，还应设置“高新技术产品销售收入”、“技术转让收入”、“技术承包收入”、“技术服务收入”、“接受委托科研收入”五个二级科目，分别用于核算符合《国家重点支持的高新技术领域》中规定的各项收入。

2、成本账户的设置

除设“主营业务成本”科目外，还应设置“高新技术产品销售成本”、“技术转让成本”、“技术承包成本”、“技术服务成本”、“接受委托科研成本”五个二级科目，分别用于核算符合《国家重点支持的高新技术领域》中规定的各项成本。

3、生产成本科目的设置。

按不同的成本核算方法在“生产成本”下二级科目：品种法或分步法的，设产品名称或产品大类名称；订单法的，设客户或项目名称。并在以上科目设直接材料、直接人工和制造费用三个二级科目。

4、研究开发费用的归集

高新技术研究开发费用的归集应启用“成本类”中的“研发支出”科目进行过渡性核算。研究开发费用应分为资本化支出和费用化支出，按立项书上的项目设“研发支出—RD名称-XX资本化支出”和“研发支出—RD名称-XX费用化支出”二级和三级科目。

三级科目下分别设置以下四级科目：

5、资本化条件（需同时满足）：

1. 项目技术可行性已通过第三方论证

2. 存在明确市场或内部使用计划

3. 可证明研发成果的经济效益

4. 有充足技术/资金资源支持项目完成

（二）间接费用分摊

新增 “收入贡献法” 作为可选分摊方式：

某项目分摊比例 = {该项目近三年预期收入}/{同期所有研发项目预期总收入}

（三）加计扣除专项管理

1. 设立 “研发支出加计扣除备查簿”，逐项登记：

o 项目立项决议

o 费用归集凭证

o 人员/设备工时分配表

o 委托研发合同备案号

04 研发项目与预算管理

（一）立项管控强化

1. 新增 《研发项目技术可行性报告》 作为立项附件，包含：

o 专利检索分析

o 技术查新报告

o 竞品对比数据

（二）预算动态监控

05 附则

1. 本制度自发布之日起执行，原制度废止。

2. 财务部负责每年结合最新财税政策修订细则。

3. 研发费用归集不符高新技术企业要求导致认定失败的，追究项目负责人责任。