在开具发票时，如何选择增值税的税率？今天就详解一下

很多会计人员容易把增值税的税率和征收率混为一谈。根据新的《增值税税法》（2026年1月1日实施）的规定，增值税的税率及征收率：

1、 销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，税率为13%；

2、 交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，及一些特定货物（如农产品、三农产品、自来水、图书等），税率为9%；

3、 销售服务、无形资产，税率为6%；

4、 纳税人出口货物，以及跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为0%；

5、 适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率，征收率3%。

上述税率和征收率列举之后，会计人员又糊涂了，为什么增值税税率（征收率）还有0.5%（二手车经销商适用）、1%（小规模纳税人适用）、1.5%（房屋租赁中介向个人租房适用）、2%（小规模纳税人销售使用过的固定资产）、5%（小规模纳税人出租不动产）等，其实这些都是征收率，有的是在申报时减按该征收率申报。

会计在开票时如何选择相应的税率和征收率？比如小鬼纳税人月度不超10万元，这样的发票开具发票就错了，虽然是免征增值税，但是发票税率不能为0%。

开票时的选择：

1、 免税：国内销售，明确为不征收项目的产品，如农业生产者销售自产农产品；

2、 税率0：出口商品、跨境服务或对外销售无形资产等；防止关税壁垒，出口的商品不能是“免税”，我们国内征税了，只是税率为0而已。

3、 税率***：差额征税且不得全额开具增值税发票；自然人个人出租不动产代开发票；小规模纳税人代开增值税普通发票，月度未超过10万元；

4、 税率1%：小规模纳税人开具发票（除出租不动产之外）的税率。

5、 税率3%：小规模纳税人开具发票放弃优惠政策（除出租不动产之外）的税率，可以是专用发票，也可以是普通发票。平时开票时，如果选择3%则系统会提示“是否放弃减免”：

6、 税率5%：小规模纳税人销售不动产、出租不动产；一般纳税人，老项目选择简易计税方法；劳务派遣服务差额纳税；人力资源外包服务按简易计税；选择差额纳税的安全保护服务；老项目通行费，按简易计税；不动产融资租赁。

7、 税率6%：适用于现代服务业（如信息技术服务、鉴证咨询等）、出售无形资产。

8、 税率9%：适用于低税率货物（如农产品、能源等）及部分服务（如交通运输、建筑服务等）；

9、 税率13%：适用于一般货物销售、加工修理修配劳务、有形动产租赁等。