如何做好跨期收入成本管理

这几天，我们帮助一家客户梳理账务时发现，该企业的收入与成本费用不太匹配。通过与财务的交流，发现财务做账基本是根据发票、收付款来，而没有根据“权责发生制”原则进行核算，导致一部分收入、成本、费用都存在跨期问题。在我们看来，该公司的利润表就不能真实反映其经营的业绩，但公司的老板对此倒是习以为常。

从管理的角度看，只要公司具有一定规模、想要真实反映每个月（或年）的利润情况，就需要做好收入成本的跨期管理，否则会导致以下问题。

Ø 经营风险：跨期项目处理不当会影响当期损益，导致财务报表失真，收入、成本、利润等数据不准确，影响报表使用者的决策。

Ø 税务风险：跨期成本费用涉及企业所得税的税前扣除，处理不当可能导致成本费用不得税前扣除；而跨期确认收入则会造成纳税义务延迟，可能面临补税、滞纳金的风险。

Ø 内控风险：员工不及时报销，除了可能导致企业资金被长期占用，影响资金周转效率；更会影响费用报销的真实性，对时间过长的费用，审核人员判断费用真实性的难度增加，可能会造成公司的损失。

认识到了跨期事项管理的必要性，我们可以从以下三个方面来入手。

一、 制度层面

首先，要明确跨期事项的定义和范围，例如，未开票的发出商品、预付下一年度的房租、一次性支付但受益期超过一年的软件服务费等。

其次，要制定跨期事项的业务管理规则，比如采购部门要每月底提交未取得发票的入库明细表、员要在费用发生后一个月内必须提交费用报销申请等。同时，还要明确报销所需单据，例如发票、合同、费用明细等。

最后，在财务核算层面要规范跨期费用的会计处理，比如，对于预付费用，应按照受益期限分期摊销，例如预付一年的房租，应按月摊销到管理费用中。对于应付未付的费用，应及时预提，例如年末应付未付的利息费用，应预提计入当期损益。

二、 执行层面

在日常业务审批流程中，需加强单据审核，包括单据的真实性、合法性、以及发生的合理性，例如差旅费是否符合公司差旅标准、房租摊销是否按照租赁期限平均分摊。

为了减少上述的内控风险，公司应督促员工及时提交报销申请，避免跨期费用长期挂账。

除了事中控制，财务也要加强事后的稽查管理。包括定期检查跨期费用科目，确保账实相符。对于长期挂账的跨期费用，应及时查明原因并进行处理。

三、 技术层面

借助现在的信息技术，可以通过在OA/ERP等系统中设置报销流程、审批权限等，提高报销效率，减少人为错误。此外，还可以利用软件的摊销功能，自动计算跨期费用的摊销金额。

更进一步，将财务系统与业务系统实现集成，将报销系统与合同管理系统、项目管理系统等业务系统集成，实现数据共享。例如，将报销系统与合同管理系统集成，可以自动获取合同信息，方便跨期费用的分摊和核对。