增值税法与之前的暂行条例相比有哪些变化？

2024年12月25日，第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过了《中华人民共和国增值税法》，自2026年1月1日起施行。

该法与现行的《增值税暂行条例》相比，差异点主要集中在法律术语、立法职权、征管流程方面，也有些会对纳税人产生实质性影响。具体来说，有以下七个方面。

一、 立法层面

法律层级提升：《增值税法》将增值税的法律层级从行政法规提升为法律，强化了税收法定原则，提升了法律的权威性和稳定性。

取消立法授权条款：《增值税法》删除了《增值税暂行条例》中“税率的调整、准予抵扣的项目和扣除率的调整、增值税的免税、减税项目由国务院规定”的条款。

二、 征税范围

明确应税交易：《增值税法》进一步明确了增值税的征税范围，将应税交易定义为销售货物、服务、无形资产、不动产以及金融商品转让等行为。

告别“劳务”一词：《增值税法》将“加工修理修配劳务”纳入“服务”范畴，不再单独使用“劳务”一词。

三、 纳税人与税率

明确个人概念：《增值税法》明确“个人”包括个体工商户，与现行增值税政策保持一致。

税率调整权限：《增值税法》规定增值税税率的调整由全国人民代表大会及其常务委员会决定，而《增值税暂行条例》中税率调整由国务院规定。

统一征收率：《增值税法》规定，适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三，这就实质性降低了简易计税纳税人的税收负担。

四、 税收优惠

精简免税项目：《增值税法》将免税项目从《增值税暂行条例》规定的七种和36号文件规定的四十种大幅精简为八种。

规范优惠政策：《增值税法》将视同应税交易的范围限定在法律规定的范围内，后续不再增加视同应税交易的内容。

五、 纳税申报

计税期间调整：《增值税法》将纳税期限修改为计税期间，新的计税期间为10日、15日、1个月或1个季度，删除了“1日、3日和5日”的纳税期间，降低了纳税人的申报负担。

留抵退税明确：《增值税法》明确了留抵退税制度，允许符合条件的纳税人申请退还留抵税额，取消了现行退税中的限制性条件。

六、 发票管理

电子发票地位提升：《增值税法》规定增值税发票包括纸质发票和电子发票，电子发票与纸质发票具有同等法律效力。

发票管理优化：《增值税法》进一步弱化了增值税专用发票和普通发票的概念，强调发票的电子化和数据化管理。

七、 税收征管

数据共享与协同监管：《增值税法》增加了税收工作配合机制的规定，强调税务部门与其他监管部门的数据共享、协同监管和联合执法。

保护纳税人权益：《增值税法》在立法目的中明确保护纳税人的合法权益，为后续出台配套的实施条例和细则提供了指导思想。

此外，《增值税法》删除了“贷款服务”进项税额不得抵扣的规定，这对有贷款的纳税人有较大影响（但法律增加了一条：国务院规定的其他进项税额，所以贷款服务最终是否允许抵扣仍待观察）。