电商企业常见的税收风险有哪些？

电子商务在近几年的发展非常迅速，但对于实体经济而言，电商企业好比是一把双刃剑，既带来了机遇（如市场拓展、成本降低、数据驱动等），也带来了挑战（如竞争加剧、品牌力下降、供应链管理等）。同时，电商企业一般是直接面对最终消费者的，而终端客户大都又不需要发票，所以，大部分的电商企业对税收的合规意识较为薄弱，普遍存在较多的税收风险问题。

2024年12月20日，国家税务总局发布了《互联网平台企业涉税信息报送规定（征求意见稿）》，就信息报送向社会公开征求意见，这也标志着未来电商企业将面临更加严格的合规要求，企业不妨借助这一契机，梳理自身存在的问题，早做规划、未雨绸缪。

从我们对电商企业多年的服务与辅导来归纳，其常见的税收风险主要集中在以下几个方面。

一、 销售收入隐瞒风险

电商企业，尤其是小型电商，可能为了逃避税收监管，选择隐瞒销售收入。这通常通过私户收款、虚假退货等手段实现。然而，税务机关通过大数据分析、第三方数据交叉验证等手段，能够精准识别这类异常行为。一旦被查实，企业将面临补缴税款、滞纳金以及可能的罚款，严重影响企业（包括法定代表人）的声誉和财务状况。

二、 成本发票缺失风险

电商企业因为客户端多为个人，对外开票的压力不大，所以向上游供应商索取发票的意愿也不强（有些供应商自身也不规范，还需要加点才能提供发票，更加遏制了企业向其取票的动力）。而进项成本票难以正常获取，直接导致成本无法准确核算。这不仅增加了企业所得税的负担，更可能在税务稽查中因成本不实而被调整纳税额。

三、 虚假刷单增加风险

刷单是电商界的一种“潜规则”，虽然短期内能提升销量和排名，但长期来看却存在巨大的税务风险。虚构的交易不仅违反平台规则，更可能因为交易数据的放大和异常，而引发税务机关的密切关注。而一旦被大数据预警，企业在面临税务稽查时又往往难以自证，从而加大了税金支出和处罚。

四、 个税代扣代缴风险

电商企业若通过私人账户发放工资、奖金，逃避个税代扣代缴义务，将损害员工的合法权益，并可能使企业陷入税务违法的泥潭。我们遇到过不少企业，就是因为员工离职时与公司产生矛盾，而向税务部门举报公司存在私卡发放工资。虽然工资的纳税人是员工个人，但按税法规定，工资薪金所得需要由支付方代扣代缴个人所得税。在税务稽查实践中，一般都要求企业先履行代扣代缴义务，并需要承担0.5~3倍的罚款。

五、 关联交易定价风险

电商企业一般会在多家平台入驻，而每个平台对入驻的主体又有要求（有些还带有排他性），导致企业为迎合平台要求而设立了多家公司。而这些关联企业之间的交易若未遵循独立交易原则，很容易成为税务机关的重点审查对象。这可能导致企业面临税务调整、补缴税款等风险。

六、 红包返现税收风险

红包返现作为电商促销的常见手段，若违规冲减销售额，将构成漏税行为。而作为费用开支，又无法取得相应的发票。企业普遍难以取得合法、合规的税前扣除凭证，而通过私卡直接处理。类似这些无票开支的存在，反过来又造成了对私卡收款的依赖，使账外收入无法杜绝，从而加大了税收检查的风险。

七、 税务筹划合规风险

虽然税务筹划是企业节税的合理手段，但若滥用税收优惠、虚构业务等，看似合规筹划、实则掩耳盗铃，不知不觉中可能就触犯法律红线。因此，电商企业在进行税务规划时，应确保方案的合法性和有效性，避免触碰法律底线。