年底缺少成本发票别 “胡来”，学会这几招就够了

到了年底，会计人员告知老板缺少成本发票，利润高税费很高，老板着急，就想着赶紧去外面买点发票来入账。虚开发票的风险就随之而来，通过电话营销和“小卡片”购买发票入账，“暴雷”是迟早的事情。很多情况下，并不是真实缺少成本发票，而是部分的费用支出取不到发票，比如为了拓展市场不可避免的产生一些佣金、客情、经纪费用。

今天就介绍几种解决成本发票的方法。

1、 给老板发年终奖

在2027年12月31日前，年终可以单独计算个人所得税，不并入综合所得。年终奖单独计税的税率3%～45%之间，计算表格如下：

小微企业，建议老板、老板娘、老板直系亲属按照14.4万元发放年终奖，税负率9.85%；高新技术企业或一般企业，可以按照30万元/人发放年终奖。发放的年终奖可以税前列支，缴纳个税之后直接进入老板个人账户，与企业所得税税率相比，个税税负相对合理。

如果老板是技术出身，还可以将部分奖金计入研发支出。

2、 购买固定资产，税前一次性列支

企业在2027年12月31日之前新购进的设备、器具（除房屋、建筑物），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

比如钱力财税咨询公司资产总额5000万元以内、员工300人以内、利润（应纳税所得额）301万元，因为利润超过300万元，不适用小微企业政策，企业所得税税率25%，需要缴纳企业所得税75.25万元。如果老板在年底购买了一辆75万元的车辆，利润优惠政策一次性税前扣除，则当年应纳税所得额为226万元，符合小微企业政策，税率5%，企业所得税11.3万元。老板的这个车辆就相当于税收优惠政策的“赞助”了。

3、 部分工序或业务外包，个体户核定征收

将公司部分工序（比如包装工序、装卸工序、仓储管理）外包给个体户，个体户核定征收，根据合同约定，向公司开票结算。将公司部分业务，比如推广服务、居间介绍服务、售后服务等业务，外包给个体户，个体户核定征收，向公司开票结算。

4、 小额支付，可以不用发票

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国税总局2018年【28】号）的规定，对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

5、 研发支出，加计扣除

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

根据现行规定，企业可以在7月申报期、10月申报期和年度汇算清缴三个时点申报享受研发费用加计扣除优惠政策。