会计和老板都需要知道的税务经常预警的8个指标

在以数控税的时代，很多企业老板和会计都会头疼税务系统“跳出”的预警指标，是因为他们没有关注这8个指标值。

指标1：增值税专用发票使用量的变动异常

计算方式：指标指=（本期专用发票使用量-上期专用发票使用量）/上期专用发票使用量

预警风险点：专用发票使用量暴增，可能存在“暴力开票”的情形，可能存在虚开发票情形。

风险评估值：当期专用发票使用量与上期比较，不超过30%；数量不超过30份。

检查事项：业务购销合同是否真实；业务的增长与实际生产经营是否同步，比如库存量增加、水电能耗增加；发票临时提额的合同履行情况等。重点检查的会计科目有原材料（库存商品）、预收账款、应收账款和银行存款等科目。

指标2：增值税税负率变动异常

计算方式：指标指=（本期增值税税负率-上期增值税税负率）/上期增值税税负率

增值税税负率=实缴缴纳的增值税/销售收入

预警风险点：已发生销售，未及时确认收入，未按纳税时间点计算税额；账外收款，漏算税款；违规抵扣进项税额，比如违规享受加计抵减的优惠政策、进项税不得抵扣而未做进项税转出等。

风险评估值：上下波动不超过30%。

检查事项：重点检查销售业务，从销售出库、销售开票到销售收款，核实是否存在隐瞒、漏报销售收入的情形；检查违规抵扣进项的情形，比如福利费进项、固定资产抵扣、加计抵减抵扣等事项。

指标3：进项税额变动率大于销项税额变动率

计算方式：指标值=（进项税变动率-销项税变动率）/销项税变动率

税额变动率=（当期税额-上期税额）/上期税额，税额可以视作进项税或者销项税。

预警风险点：如果进项税额变动率远大于销项税额的变动率，说明进项税或者销项税出现不配比的情形。犹如上述增值税税负率异常情形，存在延迟纳税、漏记收入、隐瞒收入等偷逃税的风险。

风险评估值：上下波动10%

检查事项：检查销售业务是否真实，销售收入是否税法要求确认收入。比如大额进货，按合同约定收款后直接出库，但是未开具发票，此时进项税远大于销项税额，产生指标值变动异常。重点检查的会计科目有应收账款、预收账款（或者应收账款贷方）、库存商品、应付账款、固定资产等科目。

指标4：期末库存大于平均销售成本

计算方式：指标值=期末库存金额/累计平均营业成本

风险预警点：销售出库没有及时确认收入，对应成本没有结转；存在账外收款，对应销售出库的产品无法结转成本，比如毛利低率低、利润亏损；超低价销售、搭赠销售，对应库存出库没有在同一张发票中体现；发放福利或者赠送客户，没有做视同销售等。

风险评估值：一般为3；根据不同行业调整自行调整，快消品行业不大于3，生产制造不大于6。相当于现有库存需要几个月（季度或年）可以销售完毕。

检查事项：重点比对产品进销存，从购进发票的品类，到销售发票的匹配，查看是否存在虚开发票和延迟开票的情形；检查应收账款和预收账款的变化，是否存在延迟纳税；检查重点人员（股东、法定代表、财务等）人员资金往来，是否存在私卡收款。

指标5：新公司期末库存大于实收资本

计算方式：指标值=期末库存金额/实收资本

预警风险点：新公司经营不正常，存在存库虚高风险，存在已销售出库未确认收入的风险；库存金额高于实收资本，存在账外收款的风险，存在账外收款资金转回帐内的风险。税务的疑问：库存积压占用资金，采购库存的资金来源于哪里，是否符合商业逻辑？

检查事项：采购业务的真实性，如采购合同、送货单、入库单（或签收单）、付款单等单据。销售出库业务的真实性，是否全部按时全部确认收入等；库存出库与帐内收款是否一致，是否存在账外收款现象(出库未收款、出库备注现金收款、出库为个人微信等)。重点检查其他应收和其他应付，查看股东借款的往来。

指标6：预收账款占比较大

计算公式：指标值=期末预收账款（或应收账款贷方金额）/销售收入

预警风险点：企业延迟确认销售收入或者不确认收入的情形。比如减少收入确认金额，维持小规模纳税人身份；延迟确认收入，不核算利润，违规享受小微企业优惠政策（利润控制在300万元以内）。

风险评估值：指标值1以下，相当于预收了1个月的款项。现在的商业模式下，提前收款不需要商品出库和销售开票的行业，已经是少见的热门行业了。

检查事项：行业特点，比如电商行业一般没有预收账款；业务发展，以前没有或者预收账款较少，期末金额较大，存在未确认收的风险。重点检查的会计科目是货币资金、应收账款、预收账款、应付账款、其他应收款和其他应付款等科目。

指标7：毛利率（营业成本率）波动异常

计算方式：指标值=（销售毛利率-该城市同行业销售毛利率）/该城市同行业销售毛利率

预警风险点：营业成本高于同行业，被判断为异常。存在虚列成本费用，虚开发票（买发票）的等风险；多结转成本、虚列成本的风险；少列收入或者延迟确认收入，比如按照同行业毛利率和实际成本推算应税收入。

风险评估值：与同行业毛利率相比较上下波动为工业企业20%，商业企业10%.、

检查事项：商品进销存报表，采购商品的大类与销售开票大类是否有差异；同类商品的销售价格波动情况，是否存在超低价销售情况；是否存在低价或赠送情形，需要视同销售。主要查看是否存在账外收款没有确认收入的情形。

指标8：服务费发票占比是否异常

计算方式：指标值=服务费发票总额/期间费用总额

预算风险点：存在虚开发票风险，存在虚列成本费用风险。服务费发票、咨询费发票多数难以取得成果性资料，是虚开发票的雷区。尤其是从外地（税收园区）开具的发票，没有真实交易，直接虚开。

风险评估值：30%

检查重点：服务费开票方，如果开票为阿里、抖音（字节跳动）、京东等大平台公司的推广引流费用发票，属于正常，但是需要确认是否核算收入。服务费发票业务的真实性，核销资料的齐全性，比如合同、非现金支付的银行回单、成果性资料等。开票是否异常，是否定额开票等，是稽查的重点事项。