传统的预算调整原则为什么害人不浅？

所有的预算书籍和培训老师的“预算调整原则”几乎是惊人的一致，尽管措辞上有一定的区别，但是在内容上没有实质的差异：

下达的预算，一般不予调整，以保证预算的严肃性或刚性。有些企业觉得一年都不许调整预算实在有点说不过去，于是允许年中调整一次。

调整预算需要满足一定的基本条件：

l 市场环境、经营条件、组织机构、政策法规等发生重大变化的；

l 不可抗力致使预算编制基础不再成立的；

l 客观条件变化导致预算执行结果出现重大偏差的。

2016年12月财政部发布的《预算管理应用指引》征求意见稿第二十七条规定：企业经批准下达的预算应保持稳定，由于客观因素导致预算执行发生重大差异确需调整预算的，应明确预算调整的条件、主体、权限和程序等事宜。

    2017年10月财政部正式下发的《预算管理应用指引》第二十四条规定：年度预算经批准后，原则上不作调整。企业应在制度中严格明确预算调整的条件、主体、权限和程序等事宜，当内外战略环境发生重大变化或突发重大事件等，导致预算编制的基本假设发生重大变化时，可进行预算调整。

上述三个方面集中代表了我国权威界过去和现在对预算调整的理解和操作指南。我们刚推行预算管理的时候，也是严格按照上述要求来规范预算调整程序的，可是在预算管理实践中处处碰壁，财务在和业务的交往中处处被动，总是被业务搞得灰头土脸，甚至头破血流。

案例：某一年的10月份，销售副总上门来找我，他说，由于销售部门当初编制预算的时候，他自己疏忽了，忘记向秘书交代一件重要事情。因为公司要求当年投放市场的新产品销售收入要占到全年收入总额的20%以上，他准备在销售一部、二部、三部、四部的基础上新成立销售五部，人员编制上将有较大幅度的增长。结果，这个新部门的预算没有编进去。国庆节回来上班，发现咱们销售部门几乎所有的费用项目预算都不够了，包括差旅费、招待费、广告费、业务宣传费、工资等等。销售副总继续说：钱总，在预算编制阶段出现的低级错误是我们的问题，愿意接受公司的考评。同时，也请公司批准我们本次提出的一揽子预算调整计划。

当年的预算管理制度规定，7月份可调整一次预算。我就问销售副总7月份死哪去了，当时为什么不提出来调整预算？他说当时还没发现这个问题。我跟他讲，现在是10月份，已经过了预算调整的窗口期。过了这个村就没这个店了，不调！

销售副总索性一屁股坐下来，摆出一副非调整预算不可的神态，因为不给调预算，他就没办法出去跑市场了。

好吧。我把预算管理制度拿出来，如果符合预算调整的有关规定，当然可以调，如果不符合呢，自然不能调。是因为市场环境、经营条件、组织机构、政策法规等发生重大变化了需要调整预算吗？销售副总说：这条靠不上。还是因为不可抗力致使预算编制基础不再成立了？跟这条也没关系。那是因为客观条件变化导致预算执行结果出现重大偏差喽？销售副总盯着这条看了半天，然后说：这一条我们要好好研究研究。如果本次预算调整不通过，一定会导致预算执行结果出现重大偏差。我提醒他：你是因为客观条件变化导致的吗？销售副总说：该死的预算管理制度，怎么就把它界定为客观条件变化呢？如果修改为主客观条件变化那就符合了嘛！我说：在预算管理制度没有修改之前，那就要严格执行。销售副总也急了：你们财务部门闭门造车，一点也不体谅业务的苦衷，跟你好说歹说就是不听，简直是钢板一块、不进油盐、不懂变通。不跟你多费口舌了，我找老板去！

10分钟后，老板电话过来了：钱总，你来一下我办公室。我知道大事不好，一定是被销售副总告黑状了。老板说：李总为预算调整的事情找过你了吧。我说：他们那是预算编制的主观差错，不符合预算管理制度的调整条件，所以没同意他调整预算。老板说：那好吧，我们一起来看看预算管理制度的调整条件是怎么设定的。老板一看，就跳了起来：钱总，这个预算调整条件你是从哪里抄来的呀！怎么能这样规定预算调整的条件呢？这样不是要害死业务吗？一下子被老板说中了，我果真是从书本上、培训师那里照抄、照搬、照套过来的，因为这样的预算调整条件如同常识，每家企业都这么在做，每个人都这么认为。心里发虚，不敢顶撞老板，于是灵机一动开始狡辩：老板，这个预算管理制度最终是由您审批下发的呀。老板说：我以为你在把关我就放心了，当初我没有一条一条的仔细研究过，谁想到里面到处都是坑啊。回去赶紧组织力量将预算管理制度做一次全面修订，对照这次李总提出调整预算的真实场景，一定要体现出预算是为目标服务的、是基于动态业务的预算宗旨，不能让预算成为卡业务脖子的紧箍咒！

错误的预算调整程序让我们在实际操作中苦不堪言，吃力不讨好。那次冲突下来，我们就把预算调整程序修改成以下条款：

l 因价格性、政策性的变化，公司预算管理办公室有权马上审批；

l 涉及金额较大的调整事项，通过董事会或总经理特批；

l 常规性的预算调整，按照正常流程，一年调整一次。

当时想出来这种预算调整方案，心里还暗自高兴了一段时间呢。可是在执行过程中财务部门和业务部门还是磕磕绊绊、争吵不休。