2022年度个人所得税综合所得汇算清缴热点问题

2022年度个人所得税汇算清缴开始了，有哪些热点问题需要关注的，整理如下。

一、 哪些人需要办理汇算清缴？

符合下列情形之一的，纳税人需办理汇算：

（一）已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的；

（二）2022年取得的综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的。

因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成2022年少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理汇算。

注意：只要是符合上述任意一种情形的，都需要办理汇算清缴。第一条好理解，如果想退税，就需要办理汇算清缴，否则无从退税；第二条主要是两个条件同时满足，才需要办理汇算清缴。

二、 哪些人不需要办理汇算清缴？

纳税人在2022年已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算：

（一）汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；

（二）汇算需补税金额不超过400元的；

（三）已预缴税额与汇算应纳税额一致的；

（四）符合汇算退税条件但不申请退税的。

注意：并不是说你符合上述条件就不需要办理汇算清缴了，前提是已依法预缴个人所得税了。如果你在2022年度内取得了综合所得税，没有办理预缴个税，那么及时符合上述条件的，也需要办理汇算清缴。

三、 什么时间办理汇算清缴？

2022年度汇算办理时间为2023年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在3月1日前离境的，可以在离境前办理。

四、 在哪里办理汇算清缴？

目前税务为便民纳税，提供服务高效、快捷的多种纳税方式：

（一） 手机申报：手机下载个人所得税APP，自行申报；

（二） 网站申报：电子税务局网站申报；

（三） 邮寄申报：将相关的资料邮寄到确定的主管税务机关所在省、自治区、直辖市和计划单列市税务局公告的地址；

（四） 现场申报：办税服务大厅直接申报。

手机APP申报是主要是申报方式，操作简单便捷；其他申报方式相比较手机APP申报就费时费力了，比如邮寄申报，需要提前填写申报表，提供相应的资料。

五、 单位是否可以代为申报？

完全可以代为申报，只要员工提出需要单位代为申报的，单位应当代为办理申报。

由单位代为办理的，纳税人应在2023年4月30日前与单位以书面或者电子等方式进行确认，补充提供2022年在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。纳税人未与单位确认请其代为办理的，单位不得代办。

也就是说，员工如果想要单位代为办理申报，需要自行提出，而且不能口头确认，需要书面或者电子邮件确认，否则单位不能主动代办。既是单位代为办理申报，对数据的真实性、准确性和完整性，由员工自行负责。

六、 汇算清缴可以税前扣除的有哪些项目？

（一） 七项专项附加扣除

            （二） 符合条件的公益慈善事业捐赠；

（三） 符合条件的个人养老金扣除；

同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。

七、 汇算清缴的内容是什么？如何计算？

汇算清缴主要是综合所得的项目，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的收入额。

综合所得减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算最终应纳税额，再减去2022年已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。

汇算不涉及纳税人的财产租赁等分类所得，以及按规定不并入综合所得计算纳税的所得。