为什么你的增值税留抵税不能退税？

近日，一位老板接到税务电话让他办理增值税留抵退税，退税额近100万元，老板满心欢喜的来咨询，准备享受国家政策红利，我们了解了他的业务之后，泼了冷水，老板清醒了很多。那么他的增值税留抵税为什么不能退呢？

该客户是生物技术研发和应用企业，符合《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税〔2016〕36号》附件3中第一条“下列项目免征增值税”第二十六款“（二十六）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务”，且已在主管税务机关申请免税备案。既然是销售环节免征增值税，那么采购环节的进项税不能抵扣。

政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产； （二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务； （四）国务院规定的其他项目。

该客户的增值税留抵税真的不能退税吗？也不尽然。

首先，该企业符合增值留抵退税的政策条件：

（一）纳税信用等级为A级或者B级；

（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

然后，分析该企业进项税的构成：

1、 购进设备的进项税

只有专门用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的机器设备进项税额才不得抵扣，既用于增值税应税项目又用于非增值税应税项目、免征增值税项目的固定资产，其进项税额准予抵扣。

此时产生的增值税留抵税，可以申请退税。

2、 购进原材料的进项税

1） 如果购进的原材料，全部用于免税产品，由于销售环节免征增值税，因此购进的货物（原材料）或劳务中的进项税额，计入产品成本，不产生增值税留抵税额，也就不存在增值税留抵退税的情形。

2） 如果购进的原材料，既用于应税产品又用于免税产品，此时对于购进的原材料有确定的去向，则分开核算相应的进项税额。此时产生部分的增值税留抵税，可以申请退税。

3） 如果购进的原材料，没有单独核算免税产品的原材料成本，但是在销售环节单独核算了免税项目和应税项目的销售额，应税产品提供的当期抵扣为生产免税产品所耗用的材料中的进项税额，应计入基本生产成本。此时根据应税销售额和免税销售额的比例，可能会产生增值税留抵税。

最后，对业务进行规划。

应当分别核算应税和免税、减税项目的销售额，未分别核算的，不得免税、减税。该企业的财务，需要在账面上体现一部分的应税销售额，并计算、申报销项税，才能符合上述可以申请增值税退税的情形。

由此可见企业能否申请增值税留抵退税，不是财务核算的结果，要看具体的业务模式。税，来源于业务，财务只是负责计算。